廣東證監(jiān)局近日關(guān)于對中審華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱中審華會計所)、庾自斌、吳英達(dá)采取出具警示函措施的決定。

依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中審華會計所執(zhí)業(yè)的廣東中鈺科技股份有限公司(以下簡稱中鈺科技 證券代碼：832485)2015年度年報審計項目進(jìn)行了專項檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)中審華會計所、庾自斌、吳英達(dá)在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、中審華會計所、庾自斌、吳英達(dá)在對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表執(zhí)行分析性程序時，沒有對金額或比率作出預(yù)期，沒有確定相關(guān)金額和預(yù)期值之間的差異額，沒有識別和判斷哪些差異額需要進(jìn)一步調(diào)查。中審華會計所、庾自斌、吳英達(dá)沒有評價營業(yè)收入和營業(yè)成本的大幅增長是否屬于異?；蚱x預(yù)期，也沒有評價上述情況是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號——分析程序》第五條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十三條的規(guī)定。

二、中審華會計所、庾自斌、吳英達(dá)在審計工作底稿《重要性確定表》中將“被審計單位”寫成“河源市勇藝達(dá)科技股份有限公司”。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》(2010年版)第十條的規(guī)定。

三、中審華會計所、庾自斌、吳英達(dá)將收入識別為存在舞弊風(fēng)險，并評價發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)偟日J(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險，但沒有評價哪些類型的收入、收入交易導(dǎo)致舞弊風(fēng)險，也沒有將收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險識別為特別風(fēng)險。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十七條、第二十八條的規(guī)定。

四、中審華會計所、庾自斌、吳英達(dá)沒有將與前任注冊會計師溝通的情況記錄在審計工作底稿中。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1153號——前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通》第十八條的規(guī)定。

五、中審華會計所、庾自斌、吳英達(dá)未對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款詢證函的發(fā)出及之后的過程保持必要控制并取得充分、適當(dāng)證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條的規(guī)定。

六、中審華會計所、庾自斌、吳英達(dá)對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定執(zhí)行細(xì)節(jié)測試時，沒有對抽樣總體、樣本規(guī)模、選取測試項目方法等進(jìn)行確定和說明，也沒有評價抽取的樣本規(guī)模足以將抽樣風(fēng)險降至可接受的低風(fēng)險的相關(guān)記錄和證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十五條、第十六條和第十七條的規(guī)定。

七、中審華會計所、庾自斌、吳英達(dá)在涉及15筆主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試中，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》(2010年版)第十條的規(guī)定。

綜上，上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條的規(guī)定。庾自斌、吳英達(dá)作為中鈺科技2015年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六十二條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對中審華會計所、庾自斌、吳英達(dá)采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號——分析程序》第五條：在實施分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計單位的財務(wù)信息與下列各項信息進(jìn)行比較：

(一)以前期間的可比信息;

(二)被審計單位的預(yù)期結(jié)果或者注冊會計師的預(yù)期數(shù)據(jù);

(三)所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條：當(dāng)實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對詢證函保持控制，包括： (一)確定需要確認(rèn)或填列的信息; (二)選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者; (三)設(shè)計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息; (四)發(fā)出詢證函并予以跟進(jìn)，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十五條：在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目的和抽樣總體的特征。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十六條：注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定足夠的樣本規(guī)模，以將抽樣風(fēng)險降至可接受的低水平。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十七條：注冊會計師在選取樣本項目時，應(yīng)當(dāng)使總體中的每個抽樣單元都有被選取的機(jī)會。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條：為公司出具專項文件的證券公司、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，認(rèn)真履行審慎核查義務(wù)，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，并接受中國證監(jiān)會的監(jiān)管。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六十二條：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員，公司控股股東、實際控制人，為信息披露義務(wù)人出具專項文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其工作人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的，中國證監(jiān)會可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適當(dāng)人選等監(jiān)管措施，并記入誠信檔案;情節(jié)嚴(yán)重的，中國證監(jiān)會可以對有關(guān)責(zé)任人員采取證券市場禁入的措施。

以下為原文：

中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2020〕26號

關(guān)于對中審華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、庾自斌、吳英達(dá)采取出具警示函措施的決定

中審華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、庾自斌、吳英達(dá)：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的廣東中鈺科技股份有限公司(以下簡稱中鈺科技)2015年度年報審計項目進(jìn)行了專項檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、你們在對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表執(zhí)行分析性程序時，沒有對金額或比率作出預(yù)期，沒有確定相關(guān)金額和預(yù)期值之間的差異額，沒有識別和判斷哪些差異額需要進(jìn)一步調(diào)查。你們沒有評價營業(yè)收入和營業(yè)成本的大幅增長是否屬于異?；蚱x預(yù)期，也沒有評價上述情況是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號——分析程序》第五條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十三條的規(guī)定。

二、你們在審計工作底稿《重要性確定表》中將“被審計單位”寫成“河源市勇藝達(dá)科技股份有限公司”。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》(2010年版)第十條的規(guī)定。

三、你們將收入識別為存在舞弊風(fēng)險，并評價發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)偟日J(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險，但沒有評價哪些類型的收入、收入交易導(dǎo)致舞弊風(fēng)險，也沒有將收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險識別為特別風(fēng)險。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十七條、第二十八條的規(guī)定。

四、你們沒有將與前任注冊會計師溝通的情況記錄在審計工作底稿中。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1153號——前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通》第十八條的規(guī)定。

五、你們未對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款詢證函的發(fā)出及之后的過程保持必要控制并取得充分、適當(dāng)證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條的規(guī)定。

六、你們對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定執(zhí)行細(xì)節(jié)測試時，沒有對抽樣總體、樣本規(guī)模、選取測試項目方法等進(jìn)行確定和說明，也沒有評價抽取的樣本規(guī)模足以將抽樣風(fēng)險降至可接受的低風(fēng)險的相關(guān)記錄和證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十五條、第十六條和第十七條的規(guī)定。

七、你們在涉及15筆主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試中，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》(2010年版)第十條的規(guī)定。

綜上，你們上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條的規(guī)定。庾自斌、吳英達(dá)作為中鈺科技2015年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六十二條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況，同時要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)，確保審計質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請;也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年3月4日

關(guān)鍵詞： 中審華會計所吃警示函