近兩成A股公司延期披露年報！這家藥企把資料搬進隔離點，有審計機構被解聘！監(jiān)管部門也出手了
疫情趨緩，上市公司正在快馬加鞭復工復產(chǎn)。但隨著4月30日2019年年報和2020年一季報披露“大限”將至，因為疫情影響年報審計進度，部分上市公司選擇延期披露。
作為此次疫情重災區(qū)，湖北省上市公司首當其沖。截至目前，在108家預約披露年報的湖北籍公司中，已有26家公司首次更改披露日期，占比約24%。全部滬深A股中，改期公司數(shù)占比也接近1/5。
疫情之下現(xiàn)場審計困難重重，有上市公司把資料搬進隔離點，讓審計人員在隔離點里審計;有審計機構通過事務所內(nèi)遠程電話會議視頻系統(tǒng)，組織協(xié)調(diào)全所業(yè)務合伙人與客戶進行溝通;更有審計機構因為疫情影響無法按時出具審計報告，被上市公司解聘。
湖北公司遇年審難題
疫情影響下，國內(nèi)大量上市公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營遭遇困難。企業(yè)各項安排經(jīng)常被打亂，而且出于安全考慮，疫情期間年報審計人員同樣不便前往現(xiàn)場進行盡調(diào)工作，導致各種情況不斷。
作為此次疫情重災區(qū)，湖北省上市公司首當其沖。截至3月14日，在108家預約披露年報的湖北籍公司中，已有26家公司首次更改披露日期，占比約24%。其中多數(shù)公司計劃延期至3月下旬、4月披露，天茂集團、三特索道、高德紅外、華中數(shù)控、塞力斯等10家公司最新預約時間為4月30日。
3月5日晚披露2019年年報的中信特鋼，公司位于疫情嚴重的湖北黃石，受疫情影響年報披露時間比原計劃推遲了一周。
中信特鋼相關人士對證券時報·e公司記者表示，公司年報的編制工作自2019年10月份開始準備，12月末正式啟動。原計劃今年2月末披露，受到疫情影響，披露時間推遲了一周。
“由于公司安排部署較早，公司湖北地區(qū)的外勤及相關協(xié)調(diào)工作基本在疫情爆發(fā)前結束，個別未完成的通過公司的積極協(xié)調(diào)也在規(guī)定時間完成。”該人士表示，受到疫情影響，公司的員工及會計師事務所員工返工受阻，大部分是遠程協(xié)作，工作效率有所降低，但是通過相互的強化溝通和共同努力，在原定披露時間延期一周后按期完成了年報的披露工作。
上述人士表示，此次疫情對中信特鋼生產(chǎn)經(jīng)營略有影響，目前已基本恢復正常生產(chǎn)。
據(jù)了解，上市公司出具年報可以分成三個階段：一、關賬(一般完成要到2月上旬);二、現(xiàn)場審計(一般完成要到3月中上旬);三、匯總出報告(一般完成要到3月下旬至4月上旬)。
其中，關賬主要工作是結賬算賬、開票、費用報銷、轉(zhuǎn)成本。對于機構龐雜的上市公司，轄下子公司、孫公司數(shù)量眾多，關賬所需時間就比較久。
關賬結束后，審計就開始陸續(xù)進駐公司，第二個階段就是現(xiàn)場審計。待各審計小組完成現(xiàn)場審計后會集中到上市公司總部出單戶報表，再交給項目負責人審核匯總，形成審計后的合并初稿，最后匯總出報告。
年報出具的第二階段，也就是現(xiàn)場審計成為疫情影響年報披露的重災區(qū)。有審計機構表示，疫情嚴重地區(qū)的項目根本無法進場開展審計工作。
濟川藥業(yè)2月開始開始年報審計工作，但受疫情影響耽擱兩周，主要是會計師現(xiàn)場工作的時間推遲了。
濟川藥業(yè)有關人士對證券時報·e公司記者表示，在年報編制中，因為各地封路，出差和郵路不通，導致客戶函證、現(xiàn)場審計最為困難。上述情況直到2月底才逐漸緩解。為此，公司還設置了隔離點，把資料搬進隔離點，讓審計人員在隔離點里審計。
事實上，如果年報推遲披露，公司的重組和再融資交易都會受到影響。濟川藥業(yè)前述人士就建議，對疫情地區(qū)的上市公司，可以考慮放寬年報披露4月30日截止的限制，在再融資、重組方面給予快速審核的支持。
武漢籍上市公司長源電力相關人士對證券時報·e公司記者表示，年報審計由于疫情的影響可能會延遲，主要是審計師進不了現(xiàn)場，有些工作沒辦法處理完。“但是我們跟監(jiān)管部門表態(tài)確保在‘430’之前，爭取在預約時間披露年報。”
但所幸的是，長源電力的年審工作在年前已經(jīng)開始，旗下幾個主要單位的現(xiàn)場審計基本已完成，只剩幾個小單位尚在審計。
長源電力相關人士表示，公司從疫情以來一直都沒有停工停產(chǎn)，因為發(fā)電企業(yè)需要保民生，只是用電負荷同比少一些。“鑒于疫情對發(fā)電類企業(yè)的影響，我們已經(jīng)向監(jiān)管部門建議在產(chǎn)業(yè)、金融、財政、稅收等方面給予一些政策方面的優(yōu)惠。”
此外，位于湖北荊州的五方光電和湖北荊門的天茂集團也先后將2019年報的預約披露時間，從今年3月中下旬延至4月30日。據(jù)證券時報·e公司記者了解，目前五方光電年報的現(xiàn)場審計已在1月19日完成;而天茂集團目前年報審計有序進行中，目前情況看應該不需要延期。
近1/5公司年審節(jié)奏打亂
“受新型冠狀病毒疫情影響，公司2019年年報與第三方相關的審計工作仍在進行中，披露工作進展較原安排有所延后。為確保年報的真實性、準確性及完整性，經(jīng)向上交所申請，公司年報披露時間將延期至2020年4月24日。”3月13日晚間，*ST瑞德發(fā)布公告，公司原計劃于3月20日披露的年報，將延遲五周發(fā)布。
據(jù)證券時報·e公司記者不完全統(tǒng)計，除*ST瑞德以外，目前已有ST昌九、海利得、樂鑫科技、陽普醫(yī)療、三超新材等逾10家A股公司公告年報延期披露，明確表示因新冠肺炎疫情拖慢其工作進度。
實際上，受影響公司遠不止公告數(shù)量。東方財富Choice數(shù)據(jù)顯示，截至3月14日，在已預約年報披露的3802家公司中，有113家公司已發(fā)布2019年年報，702家公司變更了年報預約披露日，改期公司占比近1/5。其中，74家公司擬踩點(4月30日)披露。
在這702家延期公司中，有16家系二度變更。如東方銀星，該公司原計劃于2月13日披露年報，首次變更至2月28日，之后再延期至一個月后(3月28日)。又如福達股份，早前公司將年報披露期從3月26日提前至3月13日，此后又再度改回3月26日。
也有公司在推遲披露后，提前完成了年報發(fā)布工作。例如同和藥業(yè)，公司一度將預約時間由2月21日推遲2個月至4月22日，最終，同和藥業(yè)于3月6日晚間披露了2019年年報及2020年一季報。
此外，仍有一些公司尚不確定年報披露是否會延期。“截至目前，年報披露是否延后尚存在一定不確定性，本次疫情如果對公司年報披露造成影響，公司將會根據(jù)深交所相關規(guī)定及時履行信息披露義務。”3月10日在互動易平臺，隆盛科技如是回復投資者。
從絕對值看，行業(yè)分布方面，化工行業(yè)、電子行業(yè)、醫(yī)藥生物行業(yè)公司較多，均有60家公司擬延期披露年報。從相對數(shù)看，電子、有色金屬行業(yè)延期披露比例較高，分別達到21%、19%。
此外，興圖新科迄今尚未發(fā)布2019年業(yè)績快報。公司2月27日晚間公告，稱受新冠肺炎疫情管控的影響，公司母公司報表復核、合并報表編制工作尚未完成，導致無法按時發(fā)布業(yè)績快報。根據(jù)湖北省新冠肺炎疫情防控指揮部對湖北省企業(yè)復工的時間規(guī)定，公司暫定于3月11日復工，預計3月底前披露業(yè)績快報。目前公司年報預約披露時間仍顯示為4月28日。
上市公司年報披露的重要性不言而喻。年報集中反映了公司在一定報告期內(nèi)的經(jīng)營狀況、財務狀況、發(fā)展前景，是上市公司信息披露的核心內(nèi)容，也是投資者獲取上市公司信息的主要渠道，具有不可替代性。
根據(jù)新《證券法》第七十九條規(guī)定：上市公司應在每一會計年度結束之日起4個月內(nèi)，報送并公告年度報告，其中年度財務會計報告應當經(jīng)符合本法規(guī)定的會計師事務所審核。
有業(yè)內(nèi)人士向證券時報·e公司表示，從以往情況看，年報推遲披露多暗藏玄機，比如上市公司與審計機構不能就某些資產(chǎn)減值、會計政策變更等處理達成一致，上市公司不能接受“非標”的審計報告等，但今年的情況確實特殊，主要還是受到疫情的客觀因素影響。
記者也注意到，不少擬年報延期的湖北籍公司2019年業(yè)績預期向好。如高德紅外于去年三季報中預計，由于公司軍品訂單持續(xù)恢復以及相關型號實現(xiàn)批量交付，同時探測器、機芯以及民品銷售規(guī)模增長，2019年全年預計實現(xiàn)凈利1.98億元至2.64億元，同比增長50%至100%。
聞泰科技最新業(yè)績預告顯示，因主營業(yè)務大幅增長，預計2019年凈利為12.5億元到15億元，與上年同期相比，增長1949%到2358%。
長源電力2019年業(yè)績預增幅度達164.51%~194.22%，期內(nèi)公司火電機組發(fā)電量同比大幅增加;所屬燃煤電廠售電均價同比有所提高，燃煤價格同比下降，盈利能力增強，預計2019年盈利5.52億元至6.14億元。
與此同時，年報延期也將帶來系列連鎖反應，包括上市公司2020年一季報發(fā)布延遲、股東大會延期等。
為防控新冠肺炎疫情蔓延，年初以來不少上市公司陸續(xù)宣布延期或取消召開股東大會，萬科更是將每年例行的業(yè)績發(fā)布會改為線上發(fā)布。
萬科A3月10日晚間公告，擬于3月18日披露公司2019年年報，并于同日召開2019年度業(yè)績發(fā)布會，此次業(yè)績發(fā)布會將采用網(wǎng)絡視頻直播的方式舉行。
監(jiān)管部門允許延期披露定期報告
針對上市公司定期報告披露工作存在的困難，證監(jiān)會、上交所、深交所在2月初已經(jīng)紛紛表態(tài)，允許上市公司申請將年報披露日期延期至4月底前。
按照滬深交易所今年2月初發(fā)布的通知，上市公司如因受疫情影響，預計難以在原預約日期披露2019年年報的，可以依規(guī)向交易所公司監(jiān)管部門申請辦理延期至4月30日前披露。上市公司如因受疫情影響，預計難以在法定披露期限(2020年4月30日)內(nèi)披露2019年年報或2020年一季報的，請聯(lián)系交易所公司監(jiān)管部門通報相關情況;交易所將根據(jù)證監(jiān)會統(tǒng)一部署，抓緊研究確定相關應對安排。
監(jiān)管部門推便利措施
2月15日，證監(jiān)會副主席閻慶民表示，將合理延長股票、債券融資等相關許可的有效期，適當放寬并購重組業(yè)務時限，對受疫情影響的上市公司披露定期報告研究提出延期安排，對證券公司因受疫情影響風控指標暫時達不到要求的適當放寬。免收湖北地區(qū)企業(yè)上市和在新三板掛牌的年費，免除湖北地區(qū)期貨公司年會費和席位使用費等。
最新進展是，3月13日，湖北省政府印發(fā)的湖北省促進經(jīng)濟社會加快發(fā)展若干政策措施中，對上市公司出具定期報告存在困難的提供了支援。措施指出，上市公司受疫情影響，難以按期披露業(yè)績預告、業(yè)績快報、2019年年報及2020年一季報的，可向證券交易所申請延期辦理。新三板掛牌公司受疫情影響，難以在原預約日期披露2019年年報的，可向全國股轉(zhuǎn)公司申請延期披露。
湖北上市公司中航機電2019年11月底開始年報審計工作，由于工作開展的較早，已于春節(jié)前基本結束現(xiàn)場審計工作。中航機電有關人士對證券時報·e公司記者表示，監(jiān)管層理解并支持公司年報延期，對疫情期間可能受影響的信披工作提前做好合規(guī)培訓和指導。
“受疫情影響，部分子公司復工延遲，無法及時進行審計等工作;加之出差受到限制，審計進場影響較大。”前述人士表示，年報審計工作比原計劃延期了半個月，主要考慮受疫情影響，各子公司除精機科技外，均是延期1周到2周時間復工。另外，在落實疫情防控措施的前提下，中航機電除子公司精機科技外，其他子公司均已復工復產(chǎn)，其中大部分子公司于2月10日復工復產(chǎn)，子公司精機科技由于地處湖北襄陽，目前已部分復工。
康達爾解聘審計機構
值得注意的是，疫情沖擊下，已有審計機構因為復工問題而被上市公司解聘。
曾因更換會計師事務所而導致年報延遲披露的康達爾，2月26日晚披露，因受新冠肺炎疫情影響，公司復工時間有所延遲，將2019年年報披露時間延期至4月30日。隨后因為同樣的疫情理由，康達爾把年報審計機構從中審亞太更換為大華事務所。
隨即康達爾就收到深交所關注函。3月13日康達爾透露了疫情對審計工作的影響?；貜秃兄袑弫喬硎荆舅汗?jié)假期前已完成部分現(xiàn)場工作，擬春節(jié)假期后繼續(xù)推進、盡早結束外勤工作。但由于受到新冠肺炎疫情管控的影響，事務所大部分員工包括公司年審工作小組成員未能如期返回工作場所，且外地返深的員工需接受14天隔離，導致后續(xù)的外勤工作遲遲未能如期開展。由于此不可抗力，原定于2020年2月25日出具審計報告及內(nèi)控鑒證報告的計劃無法如期完成。
康達爾表示，公司與中審亞太未能就后續(xù)進度安排與審計工作完成時間達成一致意見，為確保公司年報披露工作順利推進，最終導致審計機構被解聘。
事務所利用新科技完成審計
為了應對疫情沖擊，各家大型會計師事務所也各司其職，想方設法完成年報審計的緊張任務。
中審眾環(huán)：湖北是公司主戰(zhàn)場
中審眾環(huán)會計師事務所武漢總所身處武漢，也是目前唯一總所注冊地在武漢的大型證券資格事務所。武漢總所承擔著53家上市公司2019年年報審計工作，其中22家在省外。中審眾環(huán)坦言，疫情對2019年年報審計工作帶來了極大不利影響。受疫情交通管控影響，年報審計工作如期完成困難非常大。
三特索道總部位于疫情中心武漢市，聘請的審計機構也在武漢市，疫情之后無法“進場”作業(yè)。公司有關人士對證券時報·e公司記者表示，公司業(yè)務分布于全國9個省市，年報中有許多需要現(xiàn)場作業(yè)的審計環(huán)節(jié)，目前暫時沒有條件現(xiàn)場完成。三特索道原定3月24日披露2019年報，已延期至4月30日。
據(jù)了解，從2019年10月起，三特索道已經(jīng)開始年報的預審工作，2020年1月起進場開始正式審計。前述人士表示，公司及審計機構啟動年報審計工作較早，疫情發(fā)生后與審計機構進行了充分溝通，先行完成線上作業(yè)部分，最大限度減少疫情期間交通封鎖等對審計工作造成的影響。
為應對疫情帶來的挑戰(zhàn)，1月20日，中審眾環(huán)合伙人管理委員會成立了以首席合伙人石文先任組長的疫情防控工作領導小組。年報審計工作協(xié)調(diào)組通過所內(nèi)遠程電話會議視頻系統(tǒng)，組織協(xié)調(diào)全所業(yè)務合伙人與客戶進行溝通。了解現(xiàn)階段新冠肺炎疫情對客戶正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，對年報審計計劃安排的影響情況，并與客戶協(xié)調(diào)下一步年報審計工作安排。
大信：利用科技完成審計
另一名大型會計師事務所的審計經(jīng)理對證券時報·e公司表示，疫情沖擊下，會計行業(yè)無疑受到了直接的影響，特別是由于資本市場信息披露的法定要求，疫情給會計信息披露和獨立審計帶來挑戰(zhàn)。
對此，大信事務所認為，在疫情期間，做好非現(xiàn)場審計工作非常必要，這是保證質(zhì)量、保證時間的重要舉措。非現(xiàn)場審計以實施調(diào)查訪談、分析性程序、重新執(zhí)行、重新計算、分析性程序等為主，如需要對客戶相關人員進行調(diào)查可通過電話、郵件、微信等方式，部分實物證據(jù)可通過拍照獲取等。具體而言，項目組及審計人員可以開展審計準備工作、風險評估及審計計劃、控制測試、實質(zhì)性測試等方面的工作。
為應對疫情，立信事務所已發(fā)布了《遠程審計工作指引》，開發(fā)了立信客戶門戶平臺。遠程審計不是簡單地把原在被審計單位現(xiàn)場工作的部分內(nèi)容改在會計師事務所辦公室或?qū)徲嬳椖拷M成員家中來完成，是一種集現(xiàn)代信息技術和風險導向?qū)徲嫹椒ㄓ谝惑w的遠距離審計作業(yè)方式，屬于新興和前沿的審計手段。
值得注意的是，有業(yè)內(nèi)人士指出，隨著新型肺炎疫情的出現(xiàn)，2019年年報審計可能會產(chǎn)生新的審計風險，需要在審計中予以關注。一是關注舞弊三角理論中的“借口”;二是因現(xiàn)場審計時間較短，導致審計程序執(zhí)行不到位的風險，特別是前述注冊會計師未能親自執(zhí)行的重要程序;三是關注期后事項的審計，疫情對特定行業(yè)經(jīng)營影響較大，要對是否調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務狀況和損益做出判斷，如商譽減值審計如何考慮期后事項影響，或者在財務報告中予以披露。
有見及此，監(jiān)管部門已提前部署。3月11日，上海證監(jiān)局發(fā)布會計監(jiān)管通訊，其中指出，針對新冠肺炎疫情下審計工作面臨的新形勢，應注重所獲取的審計證據(jù)的真實性、充分性，避免因為條件受限或“趕工”使得相關審計程序流于形式，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對存在主要資產(chǎn)在疫情嚴重地區(qū)、因出境限制不能如期開展審計工作以及其他重要審計程序無法有效實施等情況的，須客觀評價審計范圍受限的影響，充分評估已獲取審計證據(jù)的充分性、適當性，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
關鍵詞： 延期披露
